Продажа программного обеспечения без ндс. Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет

Работы по разработке программного обеспечения облагаются НДС

Продажа программного обеспечения без ндс.  Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет

Под термином «программное обеспечение» (далее ПО) понимается совокупность программ, команд, процедур и правил системы обработки информации, которые являются результатом высокоинтеллектуальной деятельности человека.

В первом приближении мы видим, что льгота касается как минимум договоров об отчуждении исключительных прав (ст.1285 Гражданского кодекса (ГК)) и лицензионных договоров (ст.1285 ГК). Различие между указанными видами договоров заключается в следующем.

По договору об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права.

Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату, а предполагает предоставление правообладателем права использования программы для ЭВМ или базы данных в установленных договором пределах. Согласно подпункту 4 пункта 1.

1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Ндс по договорам на создание программ для эвм и баз данных

Вместе с тем п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм НДС при приобретении объектов НМА производятся в полном объеме после принятия таких объектов на учет. Но в нашей ситуации НМА не приобретается, а создается. Случай создания объектов НМА в гл. 21 НК РФ не описан, из-за чего возникает ряд вопросов.

К примеру, может ли компания принять «входной» налог к вычету по выполненным этапам создания НМА, числящихся в учете по счету 08? Или в целях исчисления и уплаты НДС создание объекта НМА нужно приравнять к его приобретению? Ответы (с учетом разъяснений официальных органов и судебных решений) — в настоящем материале.

Сложность этого вопроса в том, что прямое указание на обновления, модифицированные версии и подобные объекты в тексте этой нормы отсутствует.

Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ).

Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора.

Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения.

Однако договором между обществом и заказчиком «предусмотрено выполнение определенного вида работ, то есть оказание услуги» [это цитата из постановления суда], а не передача исключительных прав на созданное ПО.

Положения Гражданского кодекса РФ относят ПО к объектам интеллектуальной собственности, на которые распространяется исключительное право (ст. 1225, 1226 ГК РФ).Программное обеспечение – составная часть стремительно развивающихся высоких технологий, что требует таких же темпов развития законодательства.

В Налоговый кодекс РФ регулярно вносятся поправки, но ресурс еще не исчерпан.

Применима ли к ним льгота по НДС? Ведь, несмотря на особый предмет в указанных выше договорах, передача или предоставление исключительного права на ПО по ним сводится к известной модели отчуждения прав в полном объеме либо предоставления лицензии.

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Электронная подпись за 1 час для:

В начале 2008 г. бурно обсуждался Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ, которым в Налоговый кодекс (НК) была внесена поправка о предоставлении льготы по НДС при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Прошло три года, Минфин высказал свое мнение о порядке применения льготы, разработчики и дистрибьюторы подстроили под них договорные схемы, страсти поутихли.

Однако подошло время налоговых проверок за период с 2008 г., когда принятые в отрасли схемы ухода от НДС попадут под пристальное внимание налоговых органов. Устоят ли они в судах? Попробуем разобраться.

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст.

1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора. При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны.

Зачастую вместе с ПО передаются и права на получение обновлений для ПО, включая право использовать новые версии продукта, которые будут выпущены в течение срока действия договора.

В свою очередь, лицензиат, обладающий неисключительными правами, полученные в пользование НМА учитывает на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Таковы указания п. 39 ПБУ 14/2007.

При этом данные нормы базировались на исключительности права как на одном критерии признании НМА. Сейчас обозначенного требования в названном Стандарте нет, и даже лицензиат, обладающий неисключительным правом, может признать расходы на получение такого права как формирующие стоимость НМА.

Вопрос: меняет ли обслуживание и обновление программы ее стоимость? Ответ дан в том же п.

Положения данного подпункта применяются в отношении услуг, поименованных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, в том числе услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Таким образом, местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

Продажа программного обеспечения без НДС — в каких случаях правомерна такая операция? Когда продавец имеет право воспользоваться налоговым послаблением, а когда должен включить 18% НДС в цену товара? Данная статья поможет дать ответы на поставленные вопросы.

Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам.

Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения.

Инспекция выслала требование о представлении документов для подтверждения данной льготы. Компания получила требование, но не выполнила.

Однако, получив акт проверки с отказом в предоставлении льготы, фирма подала в ИФНС в качестве приложения к возражениям копии документов: договор заказа на разработку программного обеспечения; приложения к договору, техническое задание и акт сдачи-приемки выполненных работ к договору.


Когда продавец имеет право воспользоваться налоговым послаблением, а когда должен включить 18% НДС в цену товара? Данная статья поможет дать ответы на поставленные вопросы.

По мнению фирмы, раз передача исключительных прав на программы для ЭВМ не облагается НДС, то и выполнение работ по разработке программного обеспечения, также не должно облагаться налогом. Ведь в момент передачи заказчику материального носителя с созданной программой заказчику передано и исключительное право на нее.

Значит, компания имеет право на применение пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Начнем с сути поправки.

Законом установлено, что не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. На первый взгляд, казалось бы, не хитрая формулировка, но насколько полно она ложится на реальные схемы создания и распространения программного обеспечения?

Источник: http://paper-pro.ru/pravovye-stati/6691-raboty-po-razrabotke-programmnogo-obespecheniya-oblagayutsya-nds.html

Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет?

Продажа программного обеспечения без ндс.  Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет

Минфин России в своих многочисленных разъяснениях придерживается подхода, согласно которому на техническую поддержку, обновление и сопровождение лицензий на ПО положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не распространяются, так как это прямо не предусмотрено законом1.

На основании сказанного контролирующие органы могут сделать заключение об отсутствии оснований для освобождения от НДС стоимости предоставляемых лицензиарами обновлений ПО. Вместе с тем применимость в практической деятельности налоговых органов подобных разъяснений представляется спорной.

Объясняется это тем, что такая позиция сформулирована в отношении случаев, когда вместе с передачей ПО как объекта интеллектуальной собственности дополнительно оказываются вспомогательные услуги по сопровождению и техническому облуживанию этих программ.

Поскольку под услугой для целей налогообложения признается «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности» (п. 5 ст.

38 НК РФ), то очевидно, что передача объектов интеллектуальной собственности, каковыми могут быть признаны обновления для ПО, – не услуга, а реализация самостоятельного объекта гражданских прав.

Но поскольку отсутствуют какие-либо иные разъяснения об обложении НДС обновлений ПО, высока вероятность того, что на практике налоговые органы будут руководствоваться разъяснениями Минфина России, расширительно применяя изложенную в них позицию. И в случае, если обновления ПО будут предоставлены без НДС, налоговые органы в ходе проверок доначислят соответствующие суммы.

В качестве дополнительного обоснования проверяющие могут сослаться и на другие нормы НК РФ (подп. 26 п. 1 ст. 264, подп. 19 п. 2 ст. 346.5, подп. 19 п. 1 ст. 346.

16), из которых видно, что применительно к расходам, в отличие от НДС, законодатель использует такое понятие, как «обновления».

Поэтому, если бы законодатель намеревался освободить от НДС обновления, на это было бы прямо указано в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ2.

Увеличивает налоговые риски и то обстоятельство, что в настоящее время судебная практика по данному вопросу3 отсутствует.

Вместе с тем даже при таком негативном развитии событий есть доводы, которые налогоплательщики могут привести в свою защиту.

ПОДПУНКТ 26 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ От налогообложения освобождается реализация на территории РФ «исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора».

Доводы в пользу налогоплательщиков

Для правильной квалификации обновлений ПО в целях НДС прежде всего необходимо определить, какова правовая природа таких обновлений и к какому объекту прав их следует отнести.
По нашему мнению, возможно три варианта понимания понятия «обновление ПО», а от этого напрямую зависят налоговые последствия:

  1. обновление ПО – самостоятельный объект, отдельная программа для ЭВМ, к которой применима налоговая льгота (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  2. обновление ПО – элемент (часть, компонент) основной (исходной) программы и представляет собой один из обычных спо-собов ее использования. В этом случае также может использоваться льгота по НДС;
  3.  обновление ПО – не программа для ЭВМ или ее часть, а лишь элемент технического обслуживания. Соответственно, основа-ний для освобождения от НДС нет.

Первый и второй варианты – более устраивающие налогоплательщиков – могут быть обоснованы следующим.

Определение, данное программе для ЭВМ в Гражданском кодексе РФ (см. текст на полях, с. 52), содержит признаки, наличие которых подтверждает существование отдельного объекта налогообложения в виде программы для ЭВМ:

  • наличие объективной формы представления;
  • его содержание составляют данные и команды;
  • цель данных и команд – функционирование ЭВМ, направленное на получение определенного результата.

ПРОГРАММА ДЛЯ ЭВМ (ст. 1261 ГК РФ) Программа для ЭВМ – «представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения».

Иными словами, ПО должно соответствовать определенному назначению (функционирование компьютерных устройств с целью получения результата) и включать в связи с этим в свой состав команды. Обновления ПО отвечают всем указанным признакам: обладают объективной формой, состоят из данных и команд и предназначены для обеспечения надлежащего функционирования обновляемого ПО.

Следовательно, они могут быть признаны программой для ЭВМ, как это предполагается первым подходом.

Особенно справедлив этот вывод в случае, если обновление представляет собой новую, модифицированную, версию программы, в силу чего может функционировать самостоятельно и реализуется как отдельный продукт (в том числе иным приобретателям), то есть не требуется взаимоувязки с исходной программой и ее наличия для работы обновленной программы.

Кроме того, в гражданском законодательстве один из способов использования произведения – это «перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой понимается создание производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного).

Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой…

за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя» (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ).

На основании этой нормы можно рассматривать обновление программы в качестве производного объекта по отношению к первоначальной программе, а следовательно, и самостоятельного объекта прав интеллектуальной собственности, поскольку к объектам авторских прав отнесены «производные произведения, то есть произведения, представляющие собой переработку другого произведения» (подп. 1 п. 2 ст.

1259 ГК РФ). Кроме того, будучи одним из способов использования ПО (как это прямо указано в подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ), обновление тем самым является одной из составных частей функционирования ПО, то есть представляет собой неотъемлемый элемент основной программы. Это может означать, что модифицированная (обновленная) программа не является самостоятельным объектом интеллектуальной собственности, а представляет собой следствие его использования, и обновление, в свою очередь, – ее часть, а не самостоятельная программа. Этот подход может быть подтвержден и тем обстоятельством, что действующее законодательство не предусматривает отдельной регистрации обновлений в соответствующих реестрах, – в статье 1262 ГК РФ предусмотрена регистрация именно компьютерных программ.

Сказанное позволяет сделать вывод, что обновления ПО можно рассматривать в качестве отдельного объекта налогообложения – самостоятельной программы для ЭВМ либо неотъемлемого элемента основной программы. В обоих случаях освобождение от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ будет обоснованным.

Дополнительные факторы налогового риска

На практике часто встречаются ситуации, когда по лицензионному договору передаются права на обновления ПО в будущем в течение некоторого периода (нескольких лет). То есть на момент оплаты и передачи прав на них эти обновления еще не созданы.

Это обстоятельство может служить дополнительным фактором налогового риска, поскольку проверяющие могут решить, что нельзя продать права на еще не созданное обновление и, следовательно, поступившие от лицензиатов денежные средства следует включать в базу по НДС как иначе связанные с оплатой (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Однако, на наш взгляд, указанное обстоятельство (отсутствие обновлений в момент заключения договора) несущественно и не должно препятствовать применению освобождения от НДС. Как было указано, создание обновления – это один из способов использования исходной (первоначальной) программы (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ).

В свою очередь, право использования собственного произведения (равно как и распоряжения им) признается за автором (правообладателем), что вытекает из содержания взаимосвязанных положений статей 1229, 1233, 1270 ГК РФ.

Это позволяет предположить, что обновление в таком случае возникает в рамках права автора на использование произведения.

При этом на момент создания основного произведения с одновременным распоряжением правами на него результаты его использования со всей очевидностью еще не могут быть получены, поэтому допустимо распорядиться такими результатами по мере их возникновения.

Это согласуется и с установленным запретом включения в содержание договоров условий, которые ограничивали бы возможности автора «создавать результаты интеллектуальной деятельности определенного рода или в определенной области интеллектуальной деятельности» (п. 4 ст. 1233 ГК РФ)4.

Однако это не препятствует передаче права на объекты, которые будут созданы впоследствии. Сама конструкция лицензионных договоров позволяет сторонам урегулировать этот вопрос, поскольку предмет регулирования – это не только передача самого исключительного права, но и обязательство по передаче этого права в будущем. Пунктом 1 статьи 1235 ГК РФ установлено, что «по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах». Кроме того, в отношении программ для ЭВМ сформулировано правило, что за лицом, на законных основаниях владею-щим ее экземпляром, признается только возможность внесения исправлений явных ошибок и изменений, обусловленных технологическими причинами, и только в том случае, если иное не установлено договором с правообладателем (подп. 1 п. 1 ст. 1280 ГК РФ). Одновременно в лицензионном договоре должны быть оговорены способы использования результата ин-теллектуальной деятельности (подп. 2 п. 6 ст. 1235 ГК РФ). Такое регулирование означает, что за правообладателем «резервируются» все остальные права по модификации и обновлению программы, и он остается единственным лицом, имеющим право на законных основаниях распоряжаться этим объектом. Если такой способ использования, как переработка или модификация (применительно к значению подп. 9 п. 3 ст. 1270 ГК РФ), не предоставлен лицензиату, следовательно, он сохранен за правообладателем.

Это подтверждается также положениями статьи 1235 ГК РФ, которыми введено прямое ограничение для лицензиата по способам использования объекта интеллектуальной собственности (см. текст на полях, с.

54). Поскольку создание модификации (обновления) является одним из способов использования произведения, то самостоятельно создать обновление и в силу этого получить право на него лицензиат не может.

ОГРАНИЧЕНИЕ ДЛЯ ЛИЦЕНЗИАТА
(абз. 2 п. 1 ст. 1235 ГК РФ) Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.

Однако даже если предположить, что лицензионный договор не может быть заключен в отношении объектов, которые могут быть созданы в будущем (еще не созданных обновлений), наличие таких условий не приведет к признанию договора недействительным. В таком случае договор может быть квалифицирован как предварительный, что не препятствует применению освобождения от НДС, поскольку передача прав осуществлена на основании договора.

Сами нормы подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не содержат каких-либо указаний на их неприменимость в отноше-нии передачи прав пользования объектами интеллектуальной собственности, которые будут созданы в будущем, то есть применение льготы при передаче прав не ограничивается только существующими объектами.

***

На сегодняшний день вопрос о том, освобождаются ли от НДС обновления ПО, остается дискуссионным, что повышает налоговые риски в случае расхождения взглядов контролирующих органов и налогоплательщиков.

В итоге окончательное слово может остаться за арбитражными судами, которым, возможно, в скором времени придется рассматривать такие ситуации.

Однако, по нашему мнению, более разумным было бы, чтобы точку в этом вопросе, не дожидаясь волны споров, поставил законодатель, уточнив положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, прямо указав на то, что передача прав на обновления (модификации) ПО также освобождается от налогообложения.

Осторожный подход к начислению НДС на стоимость обновлений позволит лицензиару свести налоговые риски к минимуму. При этом будут поставлены под угрозу налоговых претензий лицензиаты, поскольку в отношении них проверяющие могут занять иную позицию: обновления не должны облагаться НДС, а уплаченные по обновлениям суммы налога не должны приниматься к вычету.

Источник: http://nalogoved.ru/art/367.html

Ндс по операциям с программами для эвм и базами данных

Продажа программного обеспечения без ндс.  Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет
НДС по сублицензионным договорам НДС по договорам на создание программ для ЭВМ и баз данных НДС по услугам технической поддержки и сопровождения программ и баз данных НДС при экспорте программ для ЭВМ и баз данных

На основании пп.1 п.1 ст.

146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг, а также) передача имущественных прав на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.

Как было указано выше, имущественное право включает исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, к числу которых также относятся программы для ЭВМ и базы данных.

Согласно пп. 4 п. 1 ст.

148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской федерации, когда покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на ее территории в случаях:• передачи, предоставления патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

• оказания консультационных и услуг по обработке информации.

В остальных случаях местом реализации работ (услуг) считается территория Российской Федерации деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют такие работы (оказывают услуги), также осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 – 4.1 ст.148 НК РФ).

Таким образом, передача имущественных прав на готовое программное обеспечение или оказания услуг по разработке программного продукта, его адаптации и модификации лицом, оказании консультационных услуг и услуг по обработке информации, признается объектом налогообложения НДС при нахождении покупателя услуг на территории России вне зависимости от места нахождения продавца (исполнителя).

В то же время реализация любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории.

При этом следует учитывать, что на основании пп. 26 п. 2 ст.

149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Указанная новелла внесена в Налоговый кодекс с 01 января 2008 г. Федеральным законом от 19.07.

2007 N 195-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности”.

Данная норма, как мы видим, предполагает освобождение от НДС не всех операций с программами для ЭВМ и базами данных, а только влекущих реализацию (передачу) исключительных прав (безотносительно к виду договора) либо права на их использование строго по лицензионному договору.

1

По указанным выше причинам на практике возникают вопросы о возможности применения установленной льготы по НДС в случае получения исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных, созданные по договору подряда, а также когда право использования программного обеспечения предоставляется по сублицензионному договору. Оба вида договора прямо не поименованы в ст.149 НК РФ, однако имеются разумные основания полагать, что льгота по НДС подлежит применению и в этих случаях.

Несмотря на то, что в пп. 26 п. 2 ст.

149 НК РФ содержится прямое указание на освобождение от НДС предоставления права на использование программ для ЭВМ и баз данных только по лицензионному договору, полагаем возможным использование данной льготы и в случае предоставления прав на программное обеспечение по сублицензионному договору.

В качестве обоснования данной позиции можно сослаться на следующее. Выше мы привели норму п.5 ст.1238 ГК РФ о применении к сублицензионному договору правил гражданского кодекса о лицензионном договоре. Указанные договоры имеют один и тот же предмет – предоставление права использования программ для ЭВМ и баз данных на срок.

Отличие договоров проводится по субъектному составу: в лицензионном договоре на стороне лицензиара выступает автор или иной правообладатель (т.е. владелец исключительных прав), а в сублицензионном договоре в качестве лицензиара выступает лицо, которому ранее было предоставлено право использования программного обеспечения.

Полагаем, что льгота по НДС не ограничивается предоставлением преференций разработчикам при введении прав на программное обеспечение в гражданский оборот по лицензионному договору.

Правообладателем исключительных прав на программы или базы данных может быть любое лицо, не являющееся автором, и получившее такие права в порядке отчуждения, по договору на создание ПО, либо в ином установленном законом порядке. Таким образом, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ ставит авторов в равное положение с иными правообладателями.

Поэтому таким же образом было бы не верно ставить владельцев производных прав (лицензиатов) с владельцами вторичных прав (правообладателями, не являющимися разработчиками) в неравные условия налогообложения.

То есть обсуждаемые положения не связаны с установлением особого налогового статуса автора или правообладателя, выступающего в качестве лицензиара по лицензионному договору, а имеют целью введение льготного режима налогообложения операций по предоставлению права использования особых инновационных объектов – программ для ЭВМ и баз данных.

Важно!

Источник: http://www.it-lex.ru/article/vat_tax1/

Облагается ндс приобретение интелектуальной собственности

Продажа программного обеспечения без ндс.  Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет

По смыслу Налогового кодекса РФ НК РФ понятие интеллектуальной собственности ИС , для применения его к налоговому законодательству, нужно трактовать согласно нормам налогового закона п.

В силу того, что специфика ИС не позволяет отнести ее напрямую к товарам либо работам, законодатель отнес к услугам действия по переводу имущественных прав, каковыми являются права на ИС. Если гос.

В этом случае доходы должны быть сокращены на размер остаточной стоимости НМА нематериальных активов.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему – ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

  • Налогообложение авторского вознаграждения
  • Роялти: действуем по новым правилам 2015 года
  • Передача прав на использование программ на основе лицензионного договора не облагается НДС
  • Передача прав на объекты интеллектуальной собственности и НДС: тонкости применения льготы
  • Есть ли НДС при продаже программного обеспечения?
  • Об освобождении от НДС операций с объектами интеллектуальной собственности
  • Облагается ли НДС продажа торговой марки
  • Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет?
  • Ноу-хау свободно от НДС
  • Ндс и приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности

Налогообложение авторского вознаграждения

Кроме того, НКУ теперь среди объектов прав интеллектуальной собственности выделяет:. Разве что:. Например, бухгалтерские программы, базы данных, информационно-поисковые системы и т. Вы их:. ХХ НКУ. Такие пассивные доходы:.

Военный сбор. Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр. Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Отзывы и пожелания: feature. Присоединяйтесь к сообществам.

Отключите Adblock Реклама помогает нам писать для вас полезные статьи на актуальные темы. Роялти: действуем по новым правилам года. В избранном В избранное. Кравченко Дарья, налоговый эксперт, d.

Сегодня мы рассмотрим еще один важный кусочек налоговых изменений, которые принес в жизнь бухгалтера новый год.

И посвящен он будет роялти. Глобальные перемены эту часть не затронули. В нее законодатели скорее добавили больше конкретики, чем закрыли некоторые спорные вопросы, тянувшиеся еще из далекого прошлого. Об этом и предлагаем поговорить. Налогообложение роялти ННП. НМА — нематериальные активы. Теги роялти. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал.

Печатать фрагмент. Следующая публикация. Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения! Как отключить. Контакты: г. Харьков, , ул. Сумская, а тел.

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей.

Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Роялти: действуем по новым правилам 2015 года

Расчет стоимости поста охраны стройки выполняется после посещения стройки. Портал информационной поддержки инноваций и бизнеса Расширенный поиск. Анализировались крупные предприятия, годовой доход которых превышает 50 млн. По результатам И на старом месте трудиться нет желания, и финансового благополучия нет, и найти более достойную вакансию

Изменения в п. ХХ НКУ.

Отражение в бухгалтерском учете покупки объектов интеллектуальной собственности нематериальных активов , не требующих дополнительных расходов по доведению их до состояния пригодного для дальнейшего использования.

Отражение в бухгалтерском учете покупки объектов интеллектуальной собственности нематериальных активов , приобретенных организацией через подотчетных лиц у лица, не являющегося плательщиком НДС. Объекты не требуют дополнительных расходов по доведению их до состояния пригодного для дальнейшего использования.

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов с продавцом по нематериальным активам, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.

Передача прав на использование программ на основе лицензионного договора не облагается НДС

Нередки ситуации, когда компании передают своим клиентам по лицензионным договорам права на программное обеспечение далее — ПО. Зачастую вместе с ПО передаются и права на получение обновлений для ПО, включая право использовать новые версии продукта, которые будут выпущены в течение срока действия договора.

Возникает вопрос: вправе ли компании применять в отношении таких обновлений освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи НК РФ? Сложность этого вопроса в том, что прямое указание на обновления, модифицированные версии и подобные объекты в тексте этой нормы отсутствует.

В связи с этим существует риск, что налоговые органы решат, что освобождение от НДС применяется только в отношении передачи собственно программ для ЭВМ, а не их обновлений. Рассмотрим, насколько такая позиция может быть признана обоснованной и какие контраргументы можно привести.

Минфин России в своих многочисленных разъяснениях придерживается подхода, согласно которому на техническую поддержку, обновление и сопровождение лицензий на ПО положения подпункта 26 пункта 2 статьи НК РФ не распространяются, так как это прямо не предусмотрено законом1.

Передача прав на объекты интеллектуальной собственности и НДС: тонкости применения льготы

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

С 1 января этого года к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора подп. Теперь обратимся к Гражданскому кодексу, чтобы понять, что относится к исключительным правам, интеллектуальной деятельности и лицензии на их использование.

Государственная Фискальная Служба Украины в письме от

Вы что, и Счет-фактуру мне не дадите? Дело в том, что в данном случае мы вам продаем не товар, а передаем неисключительные права на использование программного продукта, а такая сделка в соответствии со ст. Мне выгоднее купить у них, потому что на эту сумму НДС я смогу уменьшить свои налоговые платежи. Возможно они желают платить НДС, хотя у них есть все законные основания этого не делать.

Есть ли НДС при продаже программного обеспечения?

В соответствии со ст. Согласно ст. Вместе с тем пп.

Порядок применения НДС в международной торговле регулируется основными принципами налогообложения.

Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, включается в стоимость товаров услуги и выплачивается потребителем продавцу при покупке, который в свою очередь обязан отдать его государству.

При этом продавец имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику при покупках.

Валютные операции, связанные с вывозом товаров, а также работ, услуг, непосредственно связанных с этим перемещением в режиме экспорта или транзита, при осуществлении которых происходит пересечение границы Российской Федерации, облагаются налогом по нулевой ставке. Налог на добавленную стоимость не взимается с иностранного покупателя, и при отсутствии документальных доказательств экспорта налоговые обязательства по уплате налога возникают у экспортера.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

С 1 января г. Перечень охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации содержится в ст.

К ним относятся: 1 произведения науки, литературы и искусства; 2 программы для электронных вычислительных машин программы для ЭВМ ; 3 базы данных; 4 исполнения; Сдать любую отчетность в ИФНС и фонды через интернет за 5 минут Попробовать бесплатно 5 фонограммы; 6 сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач вещание организаций эфирного или кабельного вещания ; 7 изобретения; 8 полезные модели; 9 промышленные образцы; Предпринимателям бухгалтер больше не нужен! Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов. Попробовать бесплатно 10 селекционные достижения; 11 топологии интегральных микросхем; 12 секреты производства ноу-хау ; 13 фирменные наименования; 14 товарные знаки и знаки обслуживания; 15 наименования мест происхождения товаров; 16 коммерческие обозначения.

Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, объекты интеллектуальной собственности подлежат обложению налогом Таким образом, приобретение объектов интеллектуальной собственности или прав на Если права на объекты интеллектуальной собственности.

Кроме того, НКУ теперь среди объектов прав интеллектуальной собственности выделяет:. Разве что:. Например, бухгалтерские программы, базы данных, информационно-поисковые системы и т. Вы их:.

Облагается ли НДС продажа торговой марки

Купить систему Заказать демоверсию. Освобождается от обложения НДС передача ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами. Освобождается от обложения НДС передача. Не облагается НДС реализация пп.

Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет?

Переход на четырехдневную рабочую неделю грозит россиянам снижением заработка Копить или не копить? Главное Документы Эксперты. Каков порядок налогообложения, когда отдельно реализуется программа для ЭВМ, а отдельно приобретается у правообладателя информация, позволяющая полноценно использовать эту программу?

Минфин России рассмотрел ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в связи с вступлением в силу с 1 января года нормы, предусмотренной пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля года N ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности” , и сообщает следующее. В соответствии с указанной нормой от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Минфин России считает, что при приобретении у иностранной фирмы прав на использование результатов интеллектуальной деятельности НДС не уплачивается.

В письме от Российская организация заключила с иностранной компанией лицензионный договор.

На его основании она получила права на использование секретов производства ноу-хау с последующей передачей исключительных прав на данный объект интеллектуальной собственности.

Ноу-хау свободно от НДС

Передача исключительных прав на компьютерную программу НДС не облагается, если Правообладатель является юридическим лицом. Если приобретают один из тех объектов, которые есть в данном списке, то налоговая база по НДС не возникает.

Освобождение касается и российских организаций – налоговых агентов по НДС, если Правообладателем является иностранная организация.

То есть НДС, предъявленный при приобретении компьютерных программ по смешанным договорам например, содержащим элементы договора выполнения работ и лицензионного договора или договорам присоединения, можно принять к вычету в общем порядке п. Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы.

Ндс и приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности

Белорусская организация планирует приобрести неисключительные права на объект интеллектуальной собственности ОИС у резидента России и у резидента Чехии.

Облагаются ли такие операции НДС в РБ, и если да, то в обоих ли случаях и на основании каких норм законодательства? При реализации товаров работ, услуг , имущественных прав на территории РБ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей ИП , приобретающих данные объекты п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать налог на добавленную стоимость? Оптимизация налогов 2019. Ставка НДС 2019. НДС нюансы

Источник: https://otoplenie-spetsmontazh.ru/pravo-sobstvennosti/oblagaetsya-nds-priobretenie-intelektualnoy-sobstvennosti.php

Юр-защитник
Добавить комментарий