Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

Россиян избавят от налоговых долгов прошлых лет

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

Федеральная налоговая служба предложила Минфину внести поправки в законодательство, позволяющие списать задолженность граждан по действующим и отмененным налогам, а также пеням и штрафам, накопившуюся на 1 января 2009 г. Идея изложена в письме руководителя службы Михаила Мишустина, с которым ознакомились «Ведомости». Размер долгов ФНС оценивает примерно в 30 млрд руб., около 18 млрд из них приходится на транспортный налог.

Право на взыскание большой части этой задолженности утрачено, следует из письма, но признать долг безнадежным может только суд. Мишустин приводит в письме две причины, почему судебный порядок не подходит.

Во-первых, сумма – в расчете на одного гражданина – невелика, суды придется излишне загрузить, а результат будет несопоставим с затраченными усилиями.

Во-вторых, сведения о задолженности часто появляются из-за недостоверности данных, полученных налоговиками от 15 ведомств и организаций, в том числе тех, что ведают правами на недвижимость и автомобили, а также собирают сведения о месте жительства и гражданском состоянии.

Речь идет о том, чтобы не заставлять граждан и налоговую службу разбираться с безнадежными долгами, которые в 97% случаев возникли из-за ошибок других ведомств, говорит сотрудник ФНС: это случаи, когда человеку уведомления приходили по другому адресу, когда пропущен срок уведомления, когда у соответствующих ведомств не сохранилось документов об угоне автомобиля или переходе прав на землю. Но долги тех, кто игнорировал уведомления об уплате налога, списывать не предлагается, обращает внимание чиновник.

Как следует из ответа Минфина на письмо ФНС от 26 июля, министерство в целом согласно установить в законодательстве основания для списания задолженности физических лиц, чтобы избежать судебной процедуры (копия ответа есть у «Ведомостей»). Минфин попросил ФНС разработать критерии списываемой задолженности и подробное финансово-экономическое обоснование.

По словам чиновника Минфина, идея находится в начальной стадии обсуждения. Это не амнистия, предупреждает он, а расчистка долгов, возникших из-за ошибок чиновников, приведших к тому, что задолженность невозможно взыскать.

«Идея разумная», – комментирует директор департамента Минэкономразвития Сергей Беляков и указывает, что эффективность меры будет зависеть от деталей: важны критерии признания задолженности безнадежной, чтобы исключить злоупотребления.

Если идея будет поддержана, государство впервые бесплатно спишет долги граждан – прежде за это всегда нужно было платить. Во время кампании 2007 г. частные лица могли легализовать доходы, полученные до 2006 г.

, уплатив с них государству 13% (и избежав пени, штрафа и уголовной ответственности). А в 1993 г. государство предлагало лишь освобождение от санкций гражданам, которые заплатили необходимые налоги за прежние годы.

Из-за ошибок при обмене информацией могут накопиться крупные налоговые долги. Сотрудник аудиторской компании Петр в 2010 г. обнаружил в личном кабинете на сайте ФНС задолженность на 32 000 руб. (более 10 000 руб. из них – пени) по транспортному налогу за угнанный у него в 2000 г. автомобиль.

По его словам, время угона совпало с переездом из Московской области в Москву, в инспекцию информация об угоне не попала, а уведомления, как он выяснил в 2010 г., приходили по прежнему адресу. В ГАИ копию заявления об угоне Петру предоставить не смогли, сказав, что такие документы хранятся только три года.

Сейчас Петр думает заплатить долг, опасаясь ограничения выезда за рубеж.

Партнер Goltsblat BLP Виталий Можаровский вспоминает, как получил уведомление о необходимости заплатить налог за два участка, которых не существовало. Ему пришлось уплатить налог, а потом самостоятельно искать документы, подтверждающие, что объектов нет. Налоговики внесли изменения в базу, а уплаченные деньги зачли, рассказывает он: «Но моя ситуация была далеко не единичной».

Списание безнадежных долгов не должно быть одолжением, говорит партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин: государство не может законным способом взыскать эти деньги, в его интересах расчистить балансы.

Сохранение висящей задолженности лишь подталкивает налоговиков выдумывать способы, чтобы заставить граждан заплатить.

Сейчас каждый гражданин может увидеть в личном кабинете на сайте ФНС долги, продолжает Костальгин: чтобы не пугать граждан, там должна быть информация об актуальных долгах, а не о непонятно откуда взявшейся задолженности.

Аналогичная мера должна коснуться и безнадежных долгов компаний, считает Костальгин: пока они списаны только у бездействующих организаций (это было сделано в прошлом году. – «Ведомости»). С такой инициативой Торгово-промышленная палата выступила в 2008 г.

, поддерживает идею руководитель экспертного совета «Деловой России» Антон Данилов-Данильян. У компаний возникает множество проблем из-за строчки о задолженности, продолжает он: невозможность участвовать в гостендерах, получить кредит, от сделок отказываются инвесторы.

А налоговые органы иногда не списывают задолженность, даже если суды признали ее безнадежной, удивляется Данилов-Данильян: боятся упреков руководства.

Задолженность называют безнадежной, но пытаются ее разными способами взыскать, знает Костальгин, – например, погасить за счет переплаты текущих налогов. Кроме того, старая задолженность ухудшает баланс, уменьшая чистые активы компании, у крупных холдингов она может достигать сотен миллионов рублей, заключает он.

Источник: //www.vedomosti.ru/finance/articles/2011/07/29/spisat_nalogi_i_zabyt

Как списать пени по налогам физических лиц

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

Законодательство допускает возможность списания безнадежной налоговой задолженности при пропуске налоговиками сроков для ее взыскания, а также по результатам прохождения процедуры банкротства.

С 2012 года Налоговой службе дали возможность списывать безнадежную налоговую задолженность физических. Соответствующие правки были внесены ст.4-5 ФЗ-330 от 2011 года.

Списание задолженности допускается в части недоимок по налогам, пени и штрафам.

Стоит обратить внимание, что законодательные нововведения не распространились на недоимки, возникшие в связи с ведением предпринимательской деятельности физическими лицами без образования юрлица: ИП, адвокатами и нотариусами. Инициатива о внесении правок в действующее законодательство исходило от самой налоговой службы и было призвано избавиться от числящихся за гражданами долгов, начисленных по ошибке.

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

В соответствии со безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с «О несостоятельности (банкротстве)» — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

Советник

Обновление: 22 декабря 2016 г.

Срок давности для нарушений в сфере налоговых правоотношений составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ). Точкой отсчёта этого срока является:

  1. день совершения нарушения;
  2. или следующий день после завершения налогового периода.

Заканчивается срок в тот момент, когда суд вынес решение о привлечении к ответственности. Для транспортного налога срок давности имеет свои особенности.

Этот налог подлежит обязательной уплате не позднее 1 декабря года, следующего за закончившимся налоговым периодом (п.

1 ст. 363 НК РФ). Но собственник ТС не сам рассчитывает налог.

За него это должен сделать налоговый орган, который также указывает сумму платежа в уведомлении.

Списание задолженности по налогам для физлиц и ИП

07 марта 2019 9296 / / Списание задолженности по налогам в 2019 – 2019 году проводится в соответствии с НК РФ и отдельными федеральными законами.

В частности, списание задолженности ИП по налогам и перед ПФР тоже может быть проведено в рамках налоговой амнистии, по которой проводится списание задолженности по налогам с 2019 года согласно нормам закона «О внесении изменений…»

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

07.11.2019 Приказ определяет порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам.

Речь идёт о долгах, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Также устанавливается перечень документов, при наличии которых принимается решение о списании недоимки.

Федеральная налоговая служба утвердила порядок списания налоговых долгов россиян. Правовой акт подготовлен в соответствии с .

Налоговая амнистия не коснется долгов, накопленных гражданами в связи с предпринимательской деятельностью.Порядок предусматривает три основания для списания долгов, пеней и штрафов.

Списание долгов по налогам и взносам в 2019 году

X Вам понравился материал?

Вы можете угостить автора чашечкой ароматного кофе и оставить ему доброе пожелание �Ваше угощение будет обязательно доставлено до автора. Чашка кофе — это не много, но она согревает и придает силы творить дальше.

Вы можете выбрать, чем угостить автора.

Чашка кофе из ПитСтопа за 60 руб.

Крепкий эспрессо за 110 руб.

Восхитительное Латте за 175 руб.

Оставить пожелание Пропустить

Несмотря на то, что Президент

Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам

В данной статье мы рассмотрим вопрос о списании задолженностей фирмы по налогам (имущественному, НДФЛ, налогов юридических лиц), страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом величина задолженности должна былы быть меньше требований к должнику, утвержденного для возбуждения разбирательства о признании его банкротом.С 2015 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа

Списание налогов с 1 января 2019 года. Что простили россиянам?

/ / СОДЕРЖАНИЕ: С нового года физлицам и ИП простили задолженность по имущественным налогам за периоды до 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28.12.2019 № 436-ФЗ опубликован на сайте Президента РФ).

Статьей 12 закона № 436-ФЗ установлено, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию. Решение о списании долгов налоговики принимают самостоятельно, без участия физлиц, на основании сведений в базе данных о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Подавать заявление в налоговую для этого не нужно.

В декабре 2019 года было объявлено о налоговой амнистии для физлиц и ИП.

На основании этого был принят закон, который определяет порядок и условия для списания долгов ИП и физлиц по налогам.

Как списать пени по земельному налогу физического лица, которые были начислены еще в 2009 году?

Здравствуйте!

Недавно зарегистрировалась на портале ГОСУСЛУГ- думала, что пригодиться. Я пенсионерка с 2001 года на пенсии и с 2002 года не работаю.

у меня в собственности квартира и в 2007 и 2008 году платила налог на землю. Потом по законодательству пенсионеры были освобождены от уплаты налога на землю.

Налоговая инспекция в те годы очень плохо присылала налоговые уведомления. Я заплатила последний раз налог в мае 2009г.

потом очевидно были начислены пени 24руб 87коп. Я естественно этого не знала до сегодняшнего дня и никакие уведомления о моей задолженности за 9 лет мне не присылались, пока портал Госуслуг не показал мне эту задолженность.

Налоговая инспекция на мое письмо мне ответила и расписала в письме когда был начислен и уплачен налог и сумма начисленной пени.

Источник: //yuristadvokat-spb.ru/kak-spisat-peni-po-nalogam-fizicheskih-lic-33371/

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

Общемировой финансовый кризис, проявивший себя в российской экономике с сентября 2008 г., неизбежно приведет к увеличению сумм безнадежных долгов по налогам и сборам. Эти долги могут быть списаны в порядке, установленном ст. 59 Налогового кодекса РФ. Но следует помнить, что эта статья действует в новой редакции. По сравнению с предыдущим текстом в новом изложении статьи:

  • предусмотрена возможность списания недоимки, уплата которой оказалась невозможной;
  • ее действие распространено на процедуру списания безнадежной задолженности по штрафам;
  • исключена возможность списывать безнадежные долги по региональным и местным сборам.

Упоминавшиеся в прежней редакции статьи «исполнительные органы субъектов Российской Федерации и местного самоуправления» заменены на «исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и местные администрации».

Появление в тексте НК РФ процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам не предполагает проведения всеобщей амнистии в отношении имеющейся у организаций задолженности перед бюджетами разного уровня. Решения о признании и списании безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням, налогам и сборам на основании ст.

59 НК РФ должны приниматься в отношении той задолженности, которая осталась непога­шенной после применения всех предусмотренных законодательством РФ мер взыскания.

В свою очередь, неисполнение налоговым органом требований указанной статьи по списанию безнадежных долгов по налогам и сборам не может служить основанием для взыскания погашенной недоимки с налогоплательщика.

Применение новых правил списания также не гарантирует организациям и предпринимателям отсутствия налоговых споров с представителями налоговой администрации. Это подтверждает и проведенный автором анализ арбитражной практики по данному вопросу.

Итак, согласно ст. 59 НК РФ безнадежной признается недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами. Списание такой недоимки возможно, если ее уплата или взыскание оказались невозможными в силу причин экономического, социального либо юридического характера.

Для федеральных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним порядок списания безнадежной недоимки определяется Правительством РФ, по соответствующим платежам регионального уровня — исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации. Списание недоимки по местным налогам, пеням и штрафам происходит по правилам, установленным местными администрациями.

буквальное толкование соответствующей нормы п. 1 ст. 59 НК РФ позволяет сделать однозначный вывод: названные органы исполнительной власти должны именно разработать порядок списания безнадежных задолженностей в федеральный, региональный или местный бюджет, а не определять круг субъектов, для которых такое списание возможно.

Делегирование полномочий органами субъекта Федерации и органами местного самоуправления в том числе закрытым административно-территориальным образованиям по установлению порядка и принятию решения о списании налогов и сборов НК РФ не предусмотрено.

Получается, что, например, администрация субъекта РФ имеет право принимать решения о списании недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам, поступающим в бюджет закрытых административно-территориальных образований, однако не имеет права делегировать этим образованиям свои полномочия по принятию данных решений.

Во исполнение требований ст. 59 НК РФ соответствующий порядок был утвержден Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2001 г.

№ 100 «о порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» (далее — Постановление № 100). Последние изменения в данную процедуру вносились в ноябре 2006 г. и были приурочены к вступлению в силу новой редакции ст. 59 НК РФ.

Примечателен тот факт, что Постановлением № 100 органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления рекомендовано применять аналогичные правила и для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по региональным и местным налогам и сборам. В большинстве регионов рекомендации правительства были восприняты. единая позиция органов власти характерна прежде всего при определении оснований для признания налоговой задолженности безнадежной.

Недоимка по налогам и сборам

В данном контексте термин «недоимка» используется в специальном значении, определенном п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Таким образом, под недоимкой следует понимать сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Следует отметить, что наличие в документах внутриведомственного контроля сведений о какой-либо задолженности, в том числе и по штрафам, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков1.

доводы налогоплательщика, к примеру, о том, что сведения лицевого счета о наличии задолженности создают препятствия для ведения экономической деятельности, поскольку влияют на возможность получения кредита, как правило, во внимание не принимаются (см.

, например, Постановление ФаС Центрального округа от 13 мая 2005 г. по делу № а36-287/12-04).

Что признается налоговой недоимкой на федеральном уровне? Согласно Постановлению № 100 признаются безнадежными к взысканию и списываются:

  • недоимка по федеральным налогам и сборам;
  • задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам;
  • задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., а также начисленные по ней пени и штрафы.

Особенности признания безнадежной задолженности по штрафам

Действующее законодательство, в том числе и ст. 59 НК РФ, не содержит разъяснений, что же следует считать безнадежной задолженностью по штрафам. Предлагаемое некоторыми специалистами толкование текста данной нормы, согласно которому такой задолженностью признаются суммы штрафов, по которым истекли сроки обращения в суд, по мнению автора, неверно.

Безнадежной задолженностью по штрафам может быть признана только сумма штрафа, присужденная в порядке ст. 114 НК РФ налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Основания для признания налоговой недоимки федерального уровня безнадежной

Налоговая недоимка признается безнадежной к взысканию и на основании Постановления № 100 подлежит списанию фактически только в отношении уже несуществующих налогоплательщиков в случаях:

  • ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ;
  • признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с законом о банкротстве2 — в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
  • смерти или объявления судом умершим физического лица — по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо при переходе наследства к государству.

Эти же события, как правило, признаются основанием и для списания безнадежной задолженности по региональным и местным налогам и сборам.

С 1 января 2009 г. на основании п. 3 ст.

59 НК РФ суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются, если на момент принятия решения о признании и списании данных сумм указанные банки ликвидированы.

Ранее такая ситуация не признавалась в качестве основания для признания задолженности безнадежной к взысканию (решение аС московской области от 22, 29 мая 2006 г. по делу № а41-К2-19860/05, Постановление ФаС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2004 г. по делу № а79-3961/2004-СК1-4065).

Отметим, что Постановление № 100 определяет только одну категорию критериев для признания налоговой задолженности безнадежной.

Все указанные в этом Постановлении основания имеют юридическую природу и не затрагивают вопросы экономической или социальной целесообразности списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

одновременно налогоплательщик лишен права требовать признания недоимки безнадежной и ее списания, если указанное основание прямо не предусмотрено действующим нормативным актом федерального регионального или местного уровня3.

Так, при отсутствии соответствующих указаний в Постановлении № 100 в настоящее время налогоплательщики лишены возможности признать безнадежной налоговую недоимку по федеральным налогам и сборам, возникшую вследствие:

  • бюджетного недофинансирования (Постановление ФаС Северо-Кавказского округа от 11 июля 2005 г. № Ф08-2899/05-1174а);
  • тяжелого финансового положения налогоплательщика (Постановление ФаС Уральского округа от 28 июля 2005 г. по делу № Ф09-2956/05-С2);

Источник: //gaap.ru/articles/spisanie_beznadezhnykh_dolgov_po_nalogam_i_sboram/

Списание задолженностей и пеней по налогам

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У организации есть решения суда о списании части задолженности в связи с истечением срока взыскания долга по местным, отмененным налогам, а также пени по ним, если организация заплатит старые, оставшиеся долги, пени, которые были доначислены ифнс за время судебных разбирательств. не вызовет ли это проблем? есть ли риски в случае уплаты организацией пеней по другим налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Задолженность по налогам, признанная безнадежной к взысканию, списывается с лицевого счета (карточки РСБ) налогоплательщика в налоговом органе.

В налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие восстановить уже списанную с лицевого счета задолженность налогоплательщика.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

28 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Основания для признания задолженности безнадежной

Действующим НК РФ были установлены определенные основания, наличие которых дает законное право для дальнейшего признания существующей задолженности безнадежной:

  • в случае полной ликвидации учреждения, предприятия, если образование долга было связано с неуплатой пеней и штрафов по установленным платежам, по причине недостатка средств и имущества у организации;
  • при признании индивидуального предпринимателя банкротом, если недоимки по платежам были образованы по причине недостаточности имущества у физического лица;
  • случаи смерти физического лица, либо его объявление умершим в установленном судебном порядке, в отношении долгов по всем имеющимся платежам, например, транспортного налога. В данном случае размер задолженности, признанной безнадежной, должен превышать размер наследства, оставшегося после смерти наследодателя;
  • в ситуации, когда уполномоченный судебный орган принял решение и издал судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган теряет свое законное право на взыскание существующей недоимки по платежам. Данный иск может быть подан любым заинтересованным лицом;
  • при вынесении решения судебным приставом-исполнителем, содержание которого подразумевает прекращение исполнительного производства в отношении физического или юридического лица, если с момента появления недоимки прошло 5 и более лет.

Признание той или иной задолженности безнадежной может быть осуществлено и по иным основаниям, в индивидуальном порядке.

Случаи невозможности уплаты или взыскания безнадежных недоимки или задолженности

Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.

Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.

По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.

Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.

Единственным исключением станет ситуация, когда суд сочтет основания пропуска срока важными.

В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.

Органы, принимающие решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию

Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:

  • сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
  • налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
  • таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Читайте так же:  Размер пенсии 2 й группы

Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.

В отдельных случаях, принятие решения по признанию имеющегося долга безнадежным для взыскания входит в компетенцию судебного органа. Основанием для начала судебного разбирательства будет выступать иск. Заявление может быть подано заинтересованным лицом – сотрудником налогового органа и т.д.

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию

Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ.

Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция.

На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.

В роли приложения к нему выступает заявление или справка налогового органа, в которой максимально подробно и точно отражены все финансовые поступления от налогоплательщика, размеры пеней и имеющихся штрафов и иные сведения.

Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.

Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.

Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На основании информации, предоставленной налоговой инспекцией, в расчетах организации существует задолженность по налогам прошлых лет (период 2005-2010 гг.), перешедшая от организации, реорганизованной в 2005 году. Указанная задолженность налоговой инспекцией не взыскивается, но увеличивает размер пени.
Каков порядок погашения указанной задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанная задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана налоговым органом. С этой целью в суд может обратиться как налоговый орган, так и налогоплательщик.

До момента списания на сумму задолженности будут начисляться пени.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

22 февраля 2019 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН? Долги каких периодов попадают под амнистию?

Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Источник: //oaomgs.ru/spisanie-zadolzhennostej-i-penej-po-nalogam/

Вс обозначил пределы распространения президентской налоговой амнистии

Списание пени по налогам налоговыми органами. Задолженность по отмененным налогам

28 декабря 2017 г. Владимир Путин подписал Закон о внесении изменений в налоговое законодательство (№ 436-ФЗ), которым, в частности, предусматривается списание недоимок, пеней и штрафов по различным налогам.

Как ранее писала «АГ», изначально проект поправок касался уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Однако после ежегодной пресс-конференции Президента РФ в 2017 г.

документ был дополнен рядом положений, не имеющих отношения к первоначальному предмету его регулирования, а касающихся введения налоговой амнистии для граждан. 

Адвокаты подпали под «налоговую амнистию»Во втором чтении приняты поправки в НК РФ, которые дополнили положением о списании задолженностей адвокатов по взносам во внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним

В частности, закон содержит положение о признании безнадежными к взысканию недоимок по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., числящихся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, а также за лицами, утратившими на 1 января 2017 г. статус ИП или прекратившими заниматься частной практикой.

В конце ноября Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда по итогам рассмотрения спора между ИП и налоговой службой разъяснила порядок применения положений Закона № 436-ФЗ о налоговой амнистии.

В 2015 г. Межрайонная инспекция ФНС № 16 по Республике Татарстан провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя Наиля Гаязова. Проверка охватывала период 2011–2013 гг.

, и по ее результатам налогоплательщику были доначислены 12,8 тыс. руб. НДС и 7,8 млн руб. НДФЛ, 1,4 млн руб. пеней и штрафы на сумму 3,2 млн руб. по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Управление ФНС Республики Татарстан оставило решение инспекции без изменения.

В целях принудительного исполнения своего решения налоговый орган предъявил предпринимателю требование об уплате налога и вынес решение о взыскании налоговой задолженности за счет средств на его банковских счетах. Впоследствии суды признали недействительным решение налоговиков в части доначисления НДС на сумму 12,8 тыс. руб., НДФЛ в размере 12,6 тыс. руб. и соответствующих сумм пеней и штрафов.

В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика достаточных денежных средств налоговая инспекция вынесла постановление о взыскании суммы задолженности за счет его имущества.

В дальнейшем арбитражный суд оставил без рассмотрения заявление налогоплательщика о признании недействительными требований об уплате задолженности и решения о ее взыскании. Также суд отказал в удовлетворении заявления о признании спорного постановления не подлежащим исполнению.

Суд посчитал, что доначисление налогов является правомерным и обусловлено получением им необоснованной налоговой выгоды. Решение суда первой инстанции было поддержано апелляцией.

В свою очередь кассация отменила решения судов и отправила дело на новое рассмотрение. Суд округа посчитал, что образовавшуюся на 1 января 2015 г. задолженность по налоговым платежам нельзя взыскать принудительно. Она относится к безнадежной к взысканию и должна быть списана с лицевого счета предпринимателя в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ.

Не согласившись с окружным судом, налоговая инспекция подала кассационную жалобу в Верховный Суд РФ. Изучив материалы дела № А65-26432/2016, 22 ноября Судебная коллегия по экономическим спорам вынесла Определение № 306-КГ18-10607, которым отменила постановление окружного суда и оставила в силе судебные акты первой и второй инстанций.

ВС отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер по принудительному исполнению налоговой обязанности невозможно.

В этой связи задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Также поясняется, что из содержания ст. 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности, прекращающим обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов согласно подп. 5 п. 3 ст.

44 НК РФ: «Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015–2017 гг.)». При этом, пояснил Суд, под подлежащей списанию задолженностью, образовавшейся на 1 января 2015 г., должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговикам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015–2017 гг.

Также Верховный Суд указал, в каких случаях может быть списана такая недоимка по налогам и задолженность по пеням и штрафам – только с лиц, которые задекларировали ее до 1 января 2015 г., или с лиц, налоговая задолженность которых выявлена налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ.

Кроме того, ВС отметил, что распространение спорной нормы на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 1 января 2015 г., но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015–2017 гг., ставило бы уклонявшихся от исполнения обязанностей по уплате налогов лиц в привилегированное положение по сравнению с остальными.

«Распространив действие ст. 12 Закона № 436-ФЗ на рассматриваемую ситуацию, суд округа по существу признал основанием для списания долга по налогам факт неисполнения налогоплательщиком имеющейся у него налоговой обязанности.

А не затруднительность ее исполнения в установленный законом срок по обстоятельствам, сложившимся в жизни (деятельности) гражданина», – указано в определении.

Оценив обстоятельства дела, ВС пришел к выводу о том, что положения ст. 12 Закона № 436-ФЗ не применяются к рассматриваемой задолженности, а инспекцией, не принявшей решение о списании спорной задолженности, не допущено незаконное бездействие. Следовательно, подлежит исполнению постановление о взыскании задолженности, вынесенное в отношении предпринимателя в порядке ст. 47 НК РФ.

Партнер, руководитель налоговой практики Группы правовых компаний «ИНТЕЛЛЕКТ-С» Юлия Курмамбаева отметила, что еще в сентябре 2018 г. ВС РФ отказался рассматривать аналогичный случай и отдал толкование норм «налоговой амнистии» на откуп суду первой инстанции (см.

Определение Верховного Суда РФ от 7 сентября 2018 г. № 304-КГ18-12738). «В результате при совершенно схожих обстоятельствах дела налоговая задолженность за 2014 г.

признана судом безнадежной со ссылкой на амнистию, хотя недоимка выявлена по результатам налоговой проверки только в конце 2015 г., – отметила она. – Суд признал обоснованным лишь начисление НДС за четвертый квартал 2014 г.

(обязанность по его уплате возникла в первом квартале 2015 г., а значит, недоимка образовалась уже позднее 1 января 2015 г. и не охватывается амнистией)».

Юлия Курмамбаева предположила, что итоги эксперимента показались ВС РФ «неудовлетворительными» и новая жалоба не прошла мимо коллегии: «Юридический свет увидел очередной пример “пробюджетного” толкования, в котором изящными фразами суд фактически сузил объект налоговой амнистии с недоимки, “образовавшейся до 1 января 2015 г.”, до недоимки, “известной налоговым органам до 1 января 2015 г.”».

Старший юрист Бюро присяжных поверенных «Фрейтак и Сыновья» Андрей Белик, наоборот, отметил, что при рассмотрении настоящего дела судьи ВС РФ отошли от формального применения норм права и выносили определение, исходя из соответствия соблюдения ключевых принципов налогообложения и реальной воли законодателя. 

«Следует признать обоснованным и справедливым вывод Суда о том, что нормы Закона № 436-ФЗ относятся к ситуациям, когда налоговая задолженность была фактически сформирована на 1 января 2015 г., но в силу определенных причин (в том числе по вине налогового органа) не была взыскана в бюджет, – отметил эксперт. – В такой ситуации срок на принудительное взыскание задолженности реально истек».

По словам юриста, ситуация возникновения задолженности за налоговые периоды до 2015 г.

, которая была установлена по итогам проверки в текущем налоговом периоде, не может свидетельствовать об истечении трехлетнего срока на принудительное взыскание задолженности, так как в 2015–2017 гг.

у налоговых органов объективно отсутствовала информация о такой задолженности. «Более того, отсутствие такой информации связано с неправомерными действиями самого налогоплательщика, – пояснил Андрей Белик.

– Как верно отметил ВС РФ, иной подход, на котором настаивал предприниматель, фактически означал бы, что законодатель предоставил привилегированное положение налогоплательщикам, уклонившимся от уплаты законных налогов, по сравнению с теми, кто в соответствующих периодах уплатил налоги в полном объеме».

Источник: //www.advgazeta.ru/novosti/vs-oboznachil-predely-rasprostraneniya-prezidentskoy-nalogovoy-amnistii/

Юр-защитник
Добавить комментарий